Налоги на нетрудовые доходы

Увеличен налог на доходы, полученные не от трудовой деятельности (пассивные доходы).

Сужается просвет между ставкой рефинансирования ЦБ РФ и ставкой за пользование заемными средствами, ниже которой налогообложению подлежит материальная выгода в виде экономии на процентах. В соответствии с ранее действующим Законом о подоходном налоге не облагались налогом процентные выплаты по заемным средствам, если ставка составляла не менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым средствам и не менее 10% годовых в иностранной валюте.

В случае, если налогоплательщик сэкономил на процентах, то материальная выгода, полученная в виде положительной разницы между расчетными процентами и суммой фактически уплаченных процентов по заемным средствам, увеличивала совокупный годовой доход.

С 1 января 2001 г. данный ориентир увеличен по рублевым займам и кредитам до 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а по валютным заемным средствам снижен до 9% годовых. Такая материальная выгода, полученная за счет разницы в процентах, будет облагаться НДФЛ в размере 35%. Для налогоплательщиков в данном случае при стабильном валютном рынке становятся более выгодными валютные займы (кредиты).

Другим, впервые введенным видом материальной выгоды станет доход, полученный от сделок налогоплательщика с взаимозависимыми по отношению к нему лицами (ст.212 НК РФ).

В соответствии со ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физические лица, подчиняющиеся по должностному положению, лица состоящие в брачных отношениях, отношениях родства. Суд имеет право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации продукции.

При этом налоговые органы должны доказать в суде взаимозависимость лиц на основе фактов камеральных и выездных проверок.

Третий вид материальной выгоды — это разница между рыночной стоимостью и суммой фактически произведенных затрат на приобретение ценных бумаг. Такая материальная выгода, исчисляемая на день приобретения ценных бумаг, подлежит единовременному обложению налогом по ставке 13%. Хотя вряд ли сегодня можно серьезно говорить о контролируемом налогообложении материальной выгоды по ценным бумагам при отсутствии в России достаточно развитой системы налогового учета как доходов налогоплательщиков, так и операций с ценными бумагами. Существенно важным в отношении операций с ценными бумагами является положение, согласно которому доход, полученный при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности у налогоплательщика не менее 3-х лет, не подлежит налогообложению (100% имущественный вычет).