Налоги по доходам в виде дивидендов

Если источником доходов выступают дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности организаций, то по ним уплачивается налог по ставке 30%. Этот налог удерживается налоговым агентом у источника выплаты.

Важным ограничением по принятию сумм налога, уплаченного с дивидендов, полученных за пределами РФ, к зачету при уплате соответствующего налога в России становится наличие договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения с иностранным государством. Если такое соглашение отсутствует, то зачета не производится.

Результат давних дискуссий по поводу устранения двойного налогообложения части прибыли, направляемой на выплату дивидендов, наконец нашел отражение в ст.214 НК РФ. Теперь сумма налога на доходы организаций, приходящаяся на одну акцию, по которой выплачивается дивиденд, подлежит зачету в счет исполнения обязательства налогоплательщика — налогового резидента РФ по уплате НДФЛ.

Процедура расчета следующая.

Из общей суммы налогооблагаемой прибыли выделяется та часть прибыли, которая направляется на выплату дивидендов.

Определяется налог на доходы организаций (НДО), приходящийся на эту часть прибыли.

Данная часть НДО делится на количество акций, по которым выплачиваются дивиденды.

Получаем сумму НДО на одну акцию.

Определяется сумма НДФЛ по дивидендам по ставке 30% в отношении каждого акционера.

Из суммы НДФЛ вычитается сумма НДО, умноженная на количество акций, принадлежащих акционеру. Разница подлежит к уплате налогоплательщиком. В случае получения отрицательного результата сумма НДФЛ, подлежащая к уплате, принимается равной нулю.